近年来披露的一系列如银广夏、蓝田和中航油等财务舞弊案例，揭示了我国企业内部控制建设仍存在诸多的风险漏洞。正如内部控制权威人士AdrianCadbury爵士的论断“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”。因此，加强企业内部控制治理在当下显得尤为重要。本文作者试简要分析了我国企业内部控制风险点之所在，并进一步探讨了完善内部控制的有效措施。
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[摘要]：近年来披露的一系列如银广夏、蓝田和中航油等财务舞弊案例，揭示了我国企业内部控制建设仍存在诸多的风险漏洞。正如内部控制权威人士AdrianCadbury爵士的论断“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”。因此，加强企业内部控制治理在当下显得尤为重要。本文作者试简要分析了我国企业内部控制风险点之所在，并进一步探讨了完善内部控制的有效措施。bbF法治山东网
[关键词]：内部控制 风险点 控制措施bbF法治山东网
我国企业内部控制存在的风险点。企业内部控制的严密程度关系到其经营管理水平和风险防范能力，在市场经济的大环境下，探讨如何有效提高企业内控水平，首先应深入分析内部控制的风险漏洞。bbF法治山东网
1.内部控制制度不健全，企业管理层重视程度不够。管理者不愿把更多的时间和精力放在不能立竿见影的提高企业价值的内部控制上。然而，从长远来看，内控的缺失给经营管理带来了隐形的风险。bbF法治山东网
2.部分不相容职务没有分离。不相容职务相分离是内部控制的重要原则，其核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。不相容职务如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端。如出纳人员比较容易利用领取对账单，编制余额调节表进行造假，侵占挪用企业资金，成为内部控制的漏网之鱼。bbF法治山东网
3.岗位轮换原则没有很好的遵守。岗位长时间不轮换，会造成企业某方面的工作过度依赖个别人员，使信息过度集中在个别人员手中，给个别人员进行舞弊和掩饰行为创造了便利，不易被发现。另一方面，当集中掌握企业信息资源的个别人员带着业务资源跳槽他人公司时，会给企业带来难以弥补的损失，甚至导致企业倒闭。bbF法治山东网
4.执行力度不强，流于形式。再好的内部控制制度，不能有力的执行也是枉然。内部控制的执行力度取决于领导层地决策。一个过度集权的领导层往往将管理权力凌驾于内控制度之上，内控制度要给领导让行。而有些企业出于压缩成本开支的考虑也是内控不能有力执行的原因。bbF法治山东网
5.缺乏有效的风险评估体系。适时的风险评估是改善企业内部控制现状，防范风险的有效手段。缺乏风险评估体系不利于及时发现内部控制的风险漏洞，纠正不合理的制度规定，维持合理的风险导向标。bbF法治山东网
规避企业内部控制风险点的控制措施。2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委刚刚联合并发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。针对企业内部控制的风险漏洞，应结合监管部门有关规定，采取有效的控制措施。bbF法治山东网
1. 改善企业内部控制环境。内部控制环境是企业内部控制的基础，其他控制要素是否有效，取决于内控环境的强弱程度。首先应构建合理的公司组织机构，形成岗位分离制约机制，各环节工作相互牵制，减少舞弊风险；同时要强化董事会，监事会的监督检查力度，发挥其在内部控制执行中的审查引导作用；此外，应提升员工的职业道德素养，避免为谋取私利而损害公司的行为。bbF法治山东网
2. 规范内部控制制度，并严格贯彻执行。监管部门出台的《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制配套指引》，给各企业内部控制制度的制定提供了配套指南。结合各单位的实际情况，使各项财会业务过程，各个操作环节和各个财会人员的行为都处于紧密的内部制约和监控之下。有效的内部控制同时需要强有力的执行力度。近期发生的齐鲁银行特大金融诈骗案就是一起内部控制“执行力”不足的典型案例。bbF法治山东网
3. 加强风险管理，增强风险防范意识。实践表明，对风险的主观态度和对风险认知的把握与控制是风险管理的真正难点。正因为如此，德国著名社会学家、风险社会理论创始人乌尔里希贝克指出：“风险是人为的混合。”任何一种风险的背后都有人的意志在起作用。加强风险管理，增强各级层员工的风险防范意识，旨在及时察觉风险，并做出客观职业判断，保证可持续的运行安全。bbF法治山东网
4.依靠内部审计机构，形成风险评估机制。健全内部审计机构，加强其风险评估职责。风险识别和分析可以结合定量与定性模型，建立历史数据库，形成科学风险分析体系。风险策略的采取既要考虑风险概率的大小，也要遵照成本效益原则，实现安全性，经济性，有效性的平衡。此外，企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。 bbF法治山东网
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【参考文献】bbF法治山东网
[1].张克慧：哲学视野下的中国内部控制创新[J].《会计之友》，2010（3）bbF法治山东网
[2].谢良材：上市公司内部控制的优化[J].《现代商业》，2009（8）bbF法治山东网
[3].祁爱玲：如何完善上市公司内部控制[J].《当代经济》，2009（12）bbF法治山东网
[4].马军生：内部控制十大漏洞[J].《企业管理》，2006（1）bbF法治山东网
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